360 finanças / gestão de patrimoine.
Stratégie patrimoniale, juridique et fiscale.
Fiscalité des stock options.
Le dispositif des stock options (options sur titres) a pour objet of associer les salariés et certains dirigeants mandataires sociaux au capital et aux résultats de leur entreprise. Au gré des lois de finances, la fiscalité des stocks options a évolué.
360 Finanças revient sur le sort des opções atribuídas depuis le 28/09/2012.
La fiscalité des stock options é plurielle. Au cours de sa vie, le peer rencontrer 2 voire 3 imposições:
• Imposição du rabais excédentaire;
• aquisição de valor acrescido;
• uma cessão de valor agregado.
Pour faciliter la comprerhension du contribable, le traementement fiscal et social de ces imposições nâs pas pass.
C liquer sur le graphique pour l 'agrandir.
Imposição du rabais excédentaire.
Os juízes são titulares de direitos de subsídio à CSG e à CRDS, com título de retribuição de atividade (8% não recebem 5,1% de déductibles).
Soit un salarié ayant bénéficié:
& # 8211; de 100 opções atribuídas ao 1er octobre Nenhum pré-ajuste para 80% do total da estadia, a 300 € x 80% = 240 €;
& # 8211; de 50 opções atribuídas ao 1 de Junho N + 1 de preço fixo até 90% do seu valor total das acções de aluguer: 320 € x 90% = 288 €.
Veja a lista completa das opções em N + 3 e conserve o seu acervo.
Estraga-se então o diploma de título da mesma (N + 3) sobre um complemento de salário igual à fração de expensas 5%
Soit 5 300 € au total.
A aquisição do valor mais alto.
Constitui-se um ganho para o beneficiamento de um complemento de rémunação. É imposé dans la catégorie des traitements et salaires l année de cession des titres.
Os benefícios, contribuições, ganhos e benefícios da pesquisa (8% não são 5,1% déductibles), auxiliam a contribuição de salário equivalente a 10%.
A mais-valia de cessão é maior na diferença entre o prix de cessão e o prix d & rsquo; aquisição. A sua estória na categoria de mais-valores mobilières l & rsquo; ano de licenciamento de títulos, au barème de l & rsquo; IR, après abattement éventuel pour durée de détention (lire notre article «Plus-values of valeurs mobilières»).
En outre, la plus-value brute est soumise aux prélèvements sociaux dus au titre de revenus du patrimoine (15,5% dont 5,1% déductibles).
Traço des plus-valores et des moins-values de cession.
1 000 opções de ações atribuídas a 01/01/13 au prix unitaire de 50 € sont levées.
le 01/02/14. La vale real unitaire des titres au jour de levée des options de 75 €.
Ces 1 000 actions são cédées à titre onéreux le 01/10/16 au prix unitaire de 90 €.
Montant du net dé cession soumis à l'apattement pour durting de détention:
90 000 € (prix de cession) & # 8211; 75 000 € (aquisição de prix d) = 15 000 €.
Você está convidado a pagar uma taxa de serviço superior a 2 anos e a uma taxa de 8 anos, com uma diferença de duração de 50%.
A mais-valia de cessão após a estadia para a limpeza antecipada não é cobrada de 7 500 €, por um valor superior nette imposable de 7 500 €.
A aquisição de valor acrescido é de 25 000 € (75 000 € & # 8211; 50 000 €).
1 000 opções de ações atribuídas a 01/01/2013 no prix unitaire de 50 € sont levées.
le 01/02/2014. La vale real unitaire des titres au jour de levée des options de 75 €. Ces 1 000 ações não contabilizadas em 01/10/2016 no prix unitaire de 60 €.
Montant de la moins-valor de cessão:
60 000 € (prix de cession) & # 8211; 75 000 € (aquisição por prix d & rsquo;) = & # 8211; 15 000 €.
A aquisição de valor acrescido é de 25 000 € (75 000 € & # 8211; 50 000 €).
O menos-valor de cessão e impõe a imposição de valores mais fortes.
Le gain de levée d, opção imposable est réduit à 25 000 € & # 8211; 15 000 € = 10 000 €.
le 01/01 / N + 1. La vale real unitaire des titres au jour de levée des options de 75 €. Ces 1 000 ações não votadas em 01/10/2016 no prix unitaire de 10 €.
Montant de la moins-valor de cessão:
10 000 € (prix de cessão) e # 8211; 75 000 € (aquisição por prix d & rsquo;) = & # 8211; 65 000 €.
A aquisição de valor acrescido é de 25 000 € (75 000 € & # 8211; 50 000 €).
La moins-value de cession s impute sur la totalité de plus-value dâ € ™ aquisição, qui est réduit à 0 €: 25 000 € & # 8211; 65 000 € = & # 8211; 40 000 €.
L excedeent de moins-value (- 40 000 €) é imputável nos valores mais altos de valores mobiliários nas condições de direito commun.
Existe uma alternativa para obter o fiscalité das opções de ações?
OUI, si la levée de l & rsquo; option & rsquo; effectue dans le cadre d & un PEE.
O artigo L. 3332-25 do Código do Trabalho, a délai d'interpretação de 5 anos, aplica-se também à liquidação do acervo de direitos no quadro do PEE, à escolha das opções.
As opções de vendas que se aplicam às despesas indisponíveis do PEE são úteis para alavancar opções no quadro do PEE.
As ações devem ser aplicadas ou realizadas através de exercícios de planejamento e de execução, desde que a expiração seja concluída no mínimo de 5 anos para a versão do processo.
In contrepartie de cette indisponibilité de 5 ans, les plus-values de acquisition et de cession is exonérées d'impôt sur le revenu.
Se imposiçà £ o imposiçà £ o de rabes extraçà £ o Única que os prà © dios sociais sà £ o dus.
Rabais excédentaire et val-value d & aaccession imposés comme des salaires. A valorização de mais-valia impõe-se na catégorie des plus-values de valeurs mobilières, mais não é léventuelle moins-value est déductible des salaires! La fiscalité des stock options ilustre a singularidade do fiscal hexagonal. A l & rsquo; heure où le PLF 2017 rebat les cartes de la fiscalité des attributions gratuites d & rsquo; ações, é uma vez que a fiscalidade das opções de ações permanecem inchangée.
Difficile dans cas cas des bâtir des stratégies fiscales pérennes.
A lista das opções para as ações está comentada em BOFIP BOI-RSA-ES 20-10-20.
Les exemples de l artigo não extraits de ce boletim.
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Accueil »Fiscalité & amp; Patrimoine »Déclaration de levée de stock option et attribution d & # 039; ações gratuitas.
Déclaration de levée de stock option et assign d & # 039; ações gratuites.
Imposition au barème progressif de l'impôt sur le revenu.
Ganhos de taxa de stock-options e de atribuição de gratificações.
(artigo 11 de la loi)
Valores mais valiosos de aquisição de opções de ações e de ações gratuitas seron désormais imposées selon le barème progressif de l'impôt sur le revenu.
A imposição se faz, está em todos os lugares, você é responsável pelos direitos comunais de traços e benefícios, com o exercício de exercício do sistema de quociente de direito comun.
A contribuição para a continuação do imposto de valor-moção de cessão de títulos de ações ou ações adota a gratuitement sur les gain de levée ou d'acquisition.
A fade de la soumission de gain au barème progress, la CSG prélevée sur les gaines de levée d'option et d 'acquisition d’action gratuite est partue partiellement déductible. As aventuras à la CSG sur les revenus d'activité, et non plus à CSG sur les revenus du patrimoine. Cela aura don t pour effet de taxer comme des traitements et salaires (et non plus comme des revenus de capitaux mobiliers) les avantages liés à la levée de l'option ou à l'attribution d'actions gratuites.
Au plan social, le régime actuel demeurera aplicável.
Mais le délai d'indisponibilité est supprimé. Ainsi, les gains de levée d'options sur titres et d'acquisition d 'actions gratuites restent exonérés de cotisations sociales dues sur les salaires e les enterprises notifient à l'URSSAF l'identité de leurs salariés ou mandataires sociaux bénéficiaires d'attributions au cours de l'année civile précédente, aussi que le nombre et la valeur des actions attribuées à chacun d'eux. Um défaut, l’employeur est dezu au paiement de la totalité des cotisations sociales, y compris pour leur part salariale. O que está acontecendo é que o lorsque está pagando por uma empresa que não está em um lugar onde você está em uma estação de metrô ou em outro bairro da cidade. Artigo L.242-1 do Code de la sécurité sociale.
A mais-valia de aquisição é oferecida em 8%, mais recentemente concedida às receitas, com desconto de 8%, ou mais recentemente, no valor de renovação do patrimônio. Ils restent soumis à la salariale de contribuição.
A taxa de contribuição salarial é espe cificada sobre as opções de ações (CSS art. L.137-14) reste à 10%.
A maioria dos pedidos de reembolso deve ser feita em nome da categoria de bens de consumo e salários ao longo do ano.
As disposições do sistema são aplicáveis às novas atribuições de cláusulas sobre os títulos de ações gratuitas, realizadas a partir de 28 de setembro de 2012, data da apresentação do projeto de ensino no Conseil des Ministres.
La CSG-CRDS sobre os não-r & eacute; sidents.
A CSG e a CRDS aplicam-se a princípios e princípios de não-residentes. O ponto de encontro às exonerações de CSG-CRDS não oferece as pessoas não domiciliadas na França.
Revenus d'activité.
La CSG et la CRDS é aplicável aos benefícios de atividade e retorno de remuneração (pensão, alocação de renda, etc.) per capita às pessoas que estão na França domiciliadas na França e afiliadas a um regime obrigatório français de confiança - malade.
Um não-residente ou uma pessoa não afiliada à segurança-doença não é responsável por pagar a CSG-CRDS em caso de perda de rendimento.
Revenus du capital.
La CSG, la CRDS e as empresas de pesquisa social assimilam a aplicação do dinheiro do capital, como o capital financeiro ou imobiliário.
Ces prélèvements sociaux ne concernent que les personnes fiscalement domiciliées en França. Les non-résidents en sont donc exonérés.
A exceções plusieurs prés.
Les Revenus fonciers.
Les non-résidents assujettis assist à la CSG-CRDS et aux prélèvements sociaux sur leurs revenus fonciers de source française, c'est-à-dire sur les revenus locatifs provenient de bien immobiliers situés en France.
Os novos benefícios não são mais do que a ductuctibilité partielle de la CSG.
Les plus-immobilières de valores.
De mème, les non-résidents sont également assujettis aux prélèvements sociaux sur les-values immobilières réalisées sur des biens situés en France.
Les placements financiadores.
Em uma revanche, muitos dos fundos de auto-atendimento, e de outros agentes de mobiliários e valores mobiliários são exonerados de CSG-CRDS e de benefícios sociais para os não-residentes.
Les stock-options.
A empresa distribui opções de stock para uma ou várias partes do mercado. Chaque stock-option permet au salarié d'acheter una ação de son cravo, a un prix déterminé d'avance (le prix d'exercice), intérieure le plus souvent une découp par rapport à la valor de l'action au moment de l 'atribuição.
Quand il lève son option, o salário é a ação da empresa no prix d'exercice. O banheiro é vendido como uma ação e o preço é mais valor (os preços são maiores que o preço de exercício). Si le cours de l'action, après l'attribution de stock-options, descer sous le niveau du prix d'exercice, le saliené n'a qu'à s'abstenir de lever son opção: il ne gagne rien, mais ne perd rien non plus.
La gouvernance de l'entreprise choisit les salariés ou catégories de salariés qui peuvent bénéficier de stock-options, aussi que le nombre de stock options options.
Le profil type.
C'est la direction de l'entreprise qui détermine le profil des bénéficiaires. Elle peut mettre en place a politique ou au contraire «democratique», en la servant la majorité des stock-options aux cadres dirigeants, ou en les répartissant plus équitablement parmi l'ensemble des salariés.
Despesas atribuídas em 16 de outubro de 2007, devem ser pagas un salariale de contribuição de 2,5% sobre o valor de aquisição, que é o mesmo que o regime de imposição. Cette contribution está à venda em 8% para as opções atribuídas a partir de 2011 e para 10% pour celles foi atribuída pela primeira vez em 11 de julho de 2012. Elle est recouvrée comme les prélèvements sociaux.
Le plafond d'investissement.
L'entreprise fixe elle-même le nombre de stock options optroyées par bénéficiaire ou catégorie de bénéficiaires.
Les particularités.
1 / Le conseil d’administration ou le directire de l'entreprise fixe dans un plan les conditions en lans les lontelles sont consentences les stock options: bénéficiaires, modalités d'attribution, prix et conditions d'exercice.
2 / O plano comporte uma certa obrigação de obrigações, direitos ou propósitos à empresa. En particulier:
- Indisponibilité fiscale: délai de 4 ans (à compter de l'attribution des options) avant lequel le produit de cession d'actions est imposé comme un complément de salaire, et non-sortive le régime spécifique des stock options (pour les options antérieures au 28/9/2012).
- Inexerçabilité: période pendant laquelle le saliené ne peut exerce as opções. Em geral, as empresas interdizentam o nível das opções pendentes do cargo de indemnização fiscal, afin d'éviter la qualification des plus-values en salaire et le paiement des charges sociales afférentes.
- Délai de portage: délai à respecter entre o momento da escolha das opções e o momento da cessão das acções.
- Date d'expiration: date au delà de laquelle les stock options ne sont plus valables.
3 / O que é a diferença entre o preço e a qualidade do produto, o direito de absorção e a valorização da ação no momento da distribuição (a melhor época de curso das 20 sessões anteriores à data de lançamento) atribuição). Si la société est cotée, le rabais ne peut excéder 20% do valor da ação no momento da distribuição.
Quel rendement?
Le rendement des stock-options está comprando variável variável l'évolution du cours de l'action, le prix d'exercice, la découte pratiquée par rapport au cours boursier lors de l'attribution, le moment choisi pour lever le options et vendre les ações etc.
Quelle fiscalité?
As opções de ações não são imposées à 3 niveaux.
La française du rabais qui dépasse 5% do valor das ações é imposable en salaire, au titre de l'année au cours de laquelle vous exercez votre option (10% pour les options attribuées avant juillet 1993). En contrepartie, lors of the revent des des actions, la française du déjàs taxée vient en diminution de l'avantage tiré de la levée de l'option. Exceção, o correspondente do grupo de opções de melhorias de 1990 é exoneré d’impôt.
Os prémios são geralmente cobrados à parte da moeda imposable du rabais, correspondem a uma série de opções em 1995. 7,5% de CSG et 0,5% de CRDS. Ils sont précomptés par l'employeur qui les reverse à l'Urssaf. Em relação ao impacto, uma fração da CSG (5,1%) é deduzida dos salários dos langüíneos mais pagos. La CRDS ne pas pas.
La mais-valor de aquisição.
A mais-valia da aquisição é a diferença entre o preço do exercício da opção e o preço da transação no período de vencimento. Aimposition of ce gain interient lors of the vente des actions, selon des modalités différentes selon that aoption a été attratée avant or ouurs le 28 de setembro de 2012.
A noter, pour les depuisées depuisée depuis le 20 juin 2007, la donation des titres (ou toute cession gratuite), é uma imposição da valorização da aquisição entre as principais nações do mundo.
Opção attribuée avant le 28/9/2012. A mais-valia de aquisição está sujeita a uma taxa de imposto de renda superior à taxa de câmbio do quarto (4 ou 5 anos atrás). Vous pouvez al bénéficier du système du qui ficient replicable aux revenus exceptionnels pour en atténuer l'imposition. Elle est par ailleurs soumise aux prélèvements sociaux dans les mêmes conditions that le rabais (voir ci-dessus). Le régime des plus-values mobiliené rés néanmoins aplicável et la vente est liée à un licenciement, une mise à la retraite, un décès ou une invalidité. Em caso de perda de tempo, em caso de atraso, a execução pode ser feita durante a manutenção de uma aplicação que não seja aplicável.
This is the position of the value of the value in the value of the value of the credit is the tax of the value of salience, is a just in the value of quo opções de compra, ganhos de renda e outras prestações, 18%, 30% ou 41%, auquel s'ajoutent les prélévements sociaux au taux de 15,5%.
Opção attribuée depuis le 28/9/2012. A mais-valia da aquisição é imposable comme un salaire (voir ci-dessus). Vous pouvez toutefois en d'éduire la moins-value éventuelle constatée lors of the vente des titres issus de l'option.
La mais-valor de cessão.
Lors de the revive des actions acquises à l'occasion de la levée des options, vous réalisé une plus ou moins-value. Celle-ci est égale à différence between le prix de cession de vos titre et leur valeur ré à la data de la levée des options. Au regard de l'impôt sur le revenu et des prélèvements sociaux, ce gain ou cette perte est soumise aux memes règles que les plus-values ou moins-values mobilières.
Lorsque les options does not exercées, the value of the titre détenus between dans l'assiette de l 'ISF.
Pour peu le cours de l'action dépasse le prix d'exercice des options, celles-ci peuvent engendrer pour leur détenteur un gain, importante, sans aucun risque: the suffit de lever ses options and de revendre immédiatement les actions.
Le dispositif est réservé aux cadres et dirigeant des empresas, il ne profite pas à tous les salariés. La pression fiscale sur les stock-options s'intensifie régulièrement. Si le bénéficiaire exerce son option et ne revend pas immédiatement ses actions, il court le risque d'une baisse du cours boursier et d'une moins-value.
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